百家號(hào)

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)于它的應(yīng)用價(jià)值，往往存在兩種較為極端的觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是“萬能”論，可以幫助企業(yè)規(guī)避一切風(fēng)險(xiǎn)，解決一切問題；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是“無用”論，不認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控工具，以為只是解決財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量問題。

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)于它的應(yīng)用價(jià)值，往往存在兩種較為極端的觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是“萬能”論，可以幫助企業(yè)規(guī)避一切風(fēng)險(xiǎn)，解決一切問題；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是“無用”論，不認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控工具，以為只是解決財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量問題。

上述兩種觀點(diǎn)都是不妥的，根本原因是對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)不到位不全面的結(jié)果。

內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

合理保證不意味著絕對(duì)杜絕和規(guī)避，凡是把內(nèi)部控制的目標(biāo)夸大和縮小都是不正確的。

【例】某公司對(duì)內(nèi)部控制十分重視，制定了集團(tuán)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，不要出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象;絕對(duì)保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全，不能出現(xiàn)任何安全事故;合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會(huì)計(jì)信息使用者;努力提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步增長(zhǎng);最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

【分析】公司將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為絕對(duì)保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全的目標(biāo)定位不當(dāng)。

內(nèi)部控制的五大目標(biāo)

（一）促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)

守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

（二）促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。

（三）促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量

可靠及時(shí)的信息報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確而完整的信息、支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控；同時(shí)，保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)、完整，有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。

（四）促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

它要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的內(nèi)外部環(huán)境，通過建立健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。

（五）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。它要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

總而言之，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控目標(biāo)是實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵一步。