為了加強費用管理，本著節(jié)約開支、增加效益的原則，根據(jù)有關財務制度的規(guī)定，結合股份公司的具體實際，對費用開支實行“預算計劃控制、分級歸口審批控制、考核獎懲控制”相結合的管理辦法。本辦法適用于公司直屬分公司及控股子公司。

一、預算計劃控制

為了嚴格控制各項費用開支，股份公司系統(tǒng)內各單位全面實行費用預算計劃管理。即每年的10月底之前，各單位將下半年的各項費用開支明細、預算開支計劃上報股份公司，由股份公司財務部參照歷史水平及具體實際審查、核定各單位的費用開支預算計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會、董事會審核批準后下達到各單位。各單位應根據(jù)“誰花錢、誰管理、誰負責”的原則及實際經(jīng)營的變化情況，將費用預算計劃指標按月份進度明細科目層層分解到各科、部、組，并與個人的工資獎金掛鉤，將控制和監(jiān)督費用的開支情況落實到每個人的自覺行動中去。股份公司財務部應及時匯總、反饋各單位費用預算計劃指標的執(zhí)行情況，找出差距，分析原因，提出建議，采取相應措施，堵塞漏洞。對預算計劃外的費用開支，應隨時申報臨時計劃，經(jīng)批準后執(zhí)行。

二、分級歸口審批控制

在預算計劃控制的基礎上，股份公司對各項費用開支進行分級歸口管理，做到層層把關，堵塞漏洞。

1.經(jīng)營費用中的運雜費、包裝費、保管費、差旅費及其他費用（不含保險費、廣告樣品費、工資及福利費）等，在預算額度內的由各單位負責人及股份公司分管經(jīng)理簽批；在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

2.管理費用中的辦公車費、郵電費、差旅費、通勤費、水電費、書報資料費、空調費、衛(wèi)生費、印刷費、辦公用品及零星購置費、審計費以及其他費用（不含業(yè)務招待費、修理費、低值易耗品攤銷、訴訟費、長期待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、費用性稅金、勞動保護費、工資及附加費、會務費)等，在預算額度內的由各單位負責人及股份公司分管經(jīng)理簽批；在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。集團總部的費用開支由各分口主管部門及主管經(jīng)理審核，主管財務副總、總經(jīng)理簽批。

3.財務費用中的利息支出、匯兌損益及手續(xù)費等，在預算額度內的由各單位負責人及股份公司分管經(jīng)理簽批；在預算額度外的由各單位申報臨時計劃。經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

4.工資：包括固定工資、效益工資、加班費、夜餐費以及各種工資性質的津貼等，由股份公司人力資源部根據(jù)股份公司工資管理標準及考核分配方案進行核定。

5.工資附加費：包括工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、福利費、勞動統(tǒng)籌保險、住房公積金等。工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、福利費按國家的有關規(guī)定及核準發(fā)放的工資標準，據(jù)實提取、列支。勞動統(tǒng)籌保險、住房公積金按國家的有關規(guī)定，在預算額度內的由各單位負責人及股份公司分管經(jīng)理簽批；在預算額度外的由各單位申報臨時計劃。經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

6.勞動保護費包括勞保用品費、防暑降溫費，由股份公司人力資源部核定，在預算額度內的由各單位負責人及股份公司分管經(jīng)理簽批；在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

7.保險費：股份公司系統(tǒng)內各單位的各種財產(chǎn)的保險，均須由股份公司統(tǒng)一辦理。每一年度內由各單位在投保日到期前10日上報股份公司財務部財產(chǎn)保險申請，標明應保財產(chǎn)明細、應保險險種。由財務部將各單位上報的應保險險種及保費金額匯總，在預算額度內的報股份公司經(jīng)理辦公會審批后統(tǒng)一投保，統(tǒng)一支付保費。預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。本著“誰受益、誰承擔”的原則，按各單位財產(chǎn)投保情況，按不同險種，分攤保險費。特殊情況除外。

8.廣告樣品費：各單位應事先將廣告計劃報經(jīng)股份公司有關部門審核，公司分管副總簽字，在預算額度內，由各單位負責人、股份公司分管經(jīng)理簽批；在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。企業(yè)為了擴大影響而在各種媒體上做宣傳所發(fā)生的廣告費，應于相關廣告見諸于媒體時，作為期間費用直接進入當期營業(yè)費用，不得預提或待攤。如果有確鑿證據(jù)表明（按合同或協(xié)議約定等）企業(yè)實際支付的廣告費，其相對應的有關廣告服務將在未來幾個會計年度內獲得，則本期實際支出的廣告費作為預付賬款，在接受廣告服務的各會計年度內，按合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務的比例分期計入損益。如果沒有確鑿證據(jù)表明當期發(fā)生時廣告費是為了在以后會計年度取得有關廣告服務，則應將廣告費于相關廣告見諸于媒體時計入當期損益。

9.存貨的非自然損失：除超市商品外，單一品種損失在5 000元以下且在預算額度內的，由各單位負責人、股份公司分管經(jīng)理簽批，同時報股份公司備案；單一品種的損失在5 000元以上，無論是否在預算內，均需報經(jīng)股份公司財務部、主管經(jīng)理審核，主管財務副總、總經(jīng)理簽批。超市商品損耗率應控制在4‰以內。在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

10.業(yè)務招待費：各單位的業(yè)務招待費預算應控制在銷售額的2‰以下。在預算額度內的，由各單位負責人、股份公司分管經(jīng)理審批；在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

11.修理費：各單位應在上報年度費用預算計劃的同時，上報修理項目明細計劃。仔細寫明修理的項目、理由及修理費預算額，并報經(jīng)公司經(jīng)理辦公會審批。對于萬元以下的修理費， 在預算額度內的，由各單位負責人、股份公司分管經(jīng)理審批；萬元以上的

修理費，在預算額度內的，由各單位負責人、股份公司分管經(jīng)理審批，同時還應附有合同、承修單位的預算。另外還要附?jīng)Q算報告書，股份公司將按預算項目進行審查，預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

12.固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置、攤銷及報廢：各單位在上報費用預算計劃同時，報股份公司固定資產(chǎn)及低值易耗品的購置明細計劃，經(jīng)股份公司財務部、辦公室審核后，提交經(jīng)理辦公會審批。在預算額度內的，由各單位負責人、股份公司分管經(jīng)理審批；在預算額度外的，由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。購置后應按會計制度及股份公司的有關管理規(guī)定及時、足額提取折舊以及攤銷。固定資產(chǎn)、低值易耗品報廢無論金額大小，均需報經(jīng)股份公司財務部、辦公室、主管經(jīng)理審核，主管財務副總、總經(jīng)理簽批。

13.預算額度內的折舊費、費用性稅金、長期待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷由各單位財會部門按會計制度、稅法及公司的有關規(guī)定據(jù)實提取、列支。在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

14.預算額度內的會務場包括會議費、各種協(xié)會會員費等，無論金額大小均需經(jīng)股份公司分管經(jīng)理、主管財務副總、總經(jīng)理審批。在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

15.預算額度內的壞賬損失：無論金額大小，均需報經(jīng)股份公司財務部、分管經(jīng)理審批， 經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意后，方可列支。在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

16.差旅費：股份公司所有人員的境內公出均需報股份公司總經(jīng)理簽批。境內公出，公司副總經(jīng)理公出由總經(jīng)理簽批；基層單位經(jīng)理公出由股份公司財務審核分管經(jīng)理及總經(jīng)理簽批；公司各部室負責人公出由主管經(jīng)理簽批；經(jīng)營單位其他人員公出由各單位負責人簽批；公司各部室人員公出由所在部門負責人及主管經(jīng)理簽批。差旅費的開支標準詳見股份公司《關于工作人員差旅費開支的暫行規(guī)定》。在預算額度內的，由各單位負責人、股份公司分管經(jīng)理審批；在預算額度外的各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

17.預算額度內的訴訟費原則上報經(jīng)股份公司有關部門、主管經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽批。在預算額度外的由各單位申報臨時計劃，經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意追加預算計劃后，方可列支。

18.勞動保險費中的離退休人員的醫(yī)藥費、各種補貼、經(jīng)費等，按股份公司的離退休人員有關管理規(guī)定執(zhí)行。

19.贊助費、扶貧款等公益性支出，無論金額大小，均需由股份公司統(tǒng)一安排。經(jīng)股份公司經(jīng)理辦公會審批、同意后，方可列支。

三、考核獎懲控制

對費用采取總額管理控制目標與分項目管理控制目標兼顧考核的辦法，獎懲以總額管理控制目標考核為主。各單位每月應上報股份公司財務部費用開支預算計劃執(zhí)行情況表，由股份公司財務部進行匯總、分析、考核，作為對費用開支預算計劃執(zhí)行情況的考核和對各單位的經(jīng)營業(yè)績考核的重要內容之一，直接與獎金分配掛鉤。對費用指標的考核主要突出對總額管理控制目標的考核，既考核預算計劃完成情況，也考核比同期增減的幅度，根據(jù)不同的權數(shù)綜合計算總分值，通過總分值來綜合評價各單位的經(jīng)營業(yè)績，詳見《績效考評辦法》。

四、股份公司直屬分公司及控股子公司均須按本辦法執(zhí)行。

凡不按本辦法執(zhí)行的將視情節(jié)輕重，對財務負責人、企業(yè)負責人給予經(jīng)濟或行政處罰。

五、本規(guī)范經(jīng)公司經(jīng)理辦公會通過后頒布執(zhí)行。

六、本辦法解釋權歸股份公司財務部。