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在實際工作中，許多剛畢業(yè)或剛?cè)胄械呐笥?，對一些常見的審計業(yè)務(wù)類型不知道，因為，在學(xué)校里不學(xué)習(xí)這些內(nèi)容。這一章我們簡單介紹一下這個話題。

通常情況下，注冊會計師審計業(yè)務(wù)劃分為證券業(yè)務(wù)和非證券業(yè)務(wù)兩大類型。

一、常見的證券業(yè)務(wù)類型

1、常見的證券業(yè)務(wù)類型有

上市公司年報審計，以及與上市公司有關(guān)的專項審計

• IPO審計
• 新三板股改及掛牌審計
• 發(fā)債審計
• 資產(chǎn)證券化（簡稱ABS）審計

2、證券業(yè)務(wù)審計的特點：

（1）對底稿的編制、審計程序的執(zhí)行以及審計報告的編制要求會格外的嚴(yán)格。

（2）審計期間長、審計耗時長、業(yè)務(wù)難度大，審計程序復(fù)雜，此類業(yè)務(wù)也是行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管部門的重點檢查和監(jiān)管對象。

（3）證券業(yè)務(wù)審計，需要多家中介機(jī)構(gòu)共同參與。

這些中介機(jī)構(gòu)主要有券商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、評估師事務(wù)所。

對于會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、評估師事務(wù)所大家都比較熟悉。

我們專門介紹一下券商

券商是干什么的？

\”券商\”，即經(jīng)營證券交易的公司，或稱證券公司。

前十大證券公司包括：

①中信證券股份有限公司，簡稱中信證券，上市公司；

②廣發(fā)證券股份有限公司，簡稱廣發(fā)證券，上市公司；

③海通證券股份有限公司，簡稱海通證券，上市公司；

④國泰君安證券股份有限公司，簡稱國泰君安，上市公司；

⑤招商證券股份有限公司，簡稱招商證券，上市公司；

⑥華泰證券股份有限公司，簡稱華泰證券，上市公司；

⑦國信證券股份有限公司，簡稱國信證券，上市公司；

⑧中國銀河證券股份有限公司，簡稱中國銀河，上市公司；

⑨申銀萬國證券股份有限公司，簡稱申銀萬國，非上市股份公司；

⑩中信建投證券股份有限公司，簡稱中信建投證券，上市公司。

券商在公司上市過程中起著“牽頭羊”的作用。券商其實就是上交所和深交所的代理商。

（4）審計風(fēng)險高，由于與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的公司，基本上都有業(yè)績要求，因此，為了不被退市，上市公司會進(jìn)行財務(wù)造假。

二、常見的非證券業(yè)務(wù)類型

1、國有企業(yè)（包括中央企業(yè)和地方國有企業(yè)）年報審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、并購審計（非證券業(yè)務(wù)公司）、內(nèi)部控制制度設(shè)計、工程竣工財務(wù)決算審計、盡職調(diào)查等都可以稱為非證券業(yè)務(wù)?；蛘哒f除了證券業(yè)務(wù)之外的審計業(yè)務(wù)都屬于非證券業(yè)務(wù)。

2、非證券業(yè)務(wù)審計的特點

（1）國有企業(yè)年報審計中除了出具審計報告外，還要出具財務(wù)決算專項說明、審計情況說明、管理建議書；

另外，企業(yè)還要填制國資委專門要求的久其軟件，久其軟件最大的特點就是需要填制的表格、內(nèi)容比較多，每張表格之間、以及每一張表格內(nèi)的公式之間的勾稽關(guān)系比較復(fù)雜。

企業(yè)在填制的過程中也會經(jīng)常跟審計組之間反復(fù)進(jìn)行溝通，這要求審計組成員填制的附注、專項說明要比較完整、規(guī)范，內(nèi)容準(zhǔn)確。

（2）通常情況下，非證券業(yè)務(wù)的審計風(fēng)險相對低一些，因為非證券業(yè)務(wù)審計的對象以國有企業(yè)居多，如果不上市，國有企業(yè)很少去造假。

對于剛畢業(yè)或剛?cè)胄械呐笥褋碚f，我建議還是多做一些證券業(yè)務(wù)，因為，做證券業(yè)務(wù)你會體會到什么是真正的審計。